土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，并按照四級超率累進稅率進行征收。下面由小編帶大家更加詳細的了解土地增值稅吧!
| 最新土地增值稅稅率表 | |||||
| 檔次 | 級 距 | 稅率 | 速算扣除系數(shù) | 稅額計算公式 | 說 明 |
| 1 | 增值額未超過扣除項目金額50%的部分 | 30% | 0% | 增值額30% | 扣除項目指取得土地使用權所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費用；新建房及配套設施的成本、費用或舊房及建筑物的評估價格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金； 財政部規(guī)定的其他扣除項目。 |
| 2 | 增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分 | 40% | 5% | 增值額 40%-扣除項目金額5% | |
| 3 | 增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分 | 50% | 15% | 增值額50%-扣除項目金額15% | |
| 4 | 增值額超過扣除項目金額200%的部分 | 60% | 35% | 增值額60%-扣除項目金額35% | |
土地增值稅只對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權的行為征稅，對“出讓”國有土地使用權的行為不征稅。它是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，并按照四級超率累進稅率進行征收。下面來更加詳細的了解土地增值稅。
一、土地增值稅的特點：
1、在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收;
2、以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)的增值額為計稅依據(jù);
3、征稅范圍比較廣;
4、采用扣除法和評估法計算增值額;5、實行超率累進稅率。
二、土地增值稅的納稅人：
增值稅納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。土地增值稅的納稅義務人不論法人與自然人;不論經(jīng)濟性質(zhì);不論內(nèi)資與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人;不論部門。
三、土地增值稅的稅率：
1、不超過50%的部分稅率為30%;
2 超過50%的部分稅率為40%;
3 超過100%至200%的部分的稅率為50%;
4 超過200%的部分的稅率為60%。
四、土地增值稅的征稅范圍：
1、征稅范圍的一般規(guī)定：
(1)土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地使用權的不征稅(國家才是所有者，才能出讓);
(2)土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權的行為征稅;
(3)土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。
2、征稅范圍的具體和特殊規(guī)定
(1)以房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營
以房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營一方以土地作價入股進行投資或者作為聯(lián)營條件，免征收土地增值稅。其中如果投資聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資聯(lián)營的就不能暫免征稅。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用或者用于出租等商業(yè)用途，如果產(chǎn)權沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
(3)房地產(chǎn)的互換，由于發(fā)生了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移，因此屬于土地增值稅的征稅范圍。但是對于個人之間互換自有居住用房的行為，經(jīng)過當?shù)囟悇諜C關審核，可以免征土地增值稅。
(4)合作建房，對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;但建成后轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅。
(5)房地產(chǎn)的出租，指房產(chǎn)所有者或土地使用者，將房產(chǎn)或土地使用權租賃給承租人使用由承租人向出租人支付租金的行為。房地產(chǎn)企業(yè)雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的轉(zhuǎn)讓，因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
(6)房地產(chǎn)的抵押，指房產(chǎn)所有者或土地使用者作為債務人或第三人向債權人提供不動產(chǎn)作為清償債務的擔保而不轉(zhuǎn)移權屬的法律行為。這種情況下房產(chǎn)的產(chǎn)權、土地使用權在抵押期間并沒有發(fā)生權屬的變更，因此對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。
(7)企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，免征收土地增值稅。
(8)房地產(chǎn)的代建行為，是指房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務收性質(zhì)，故不在土地增值稅征稅范圍。
(9)房地產(chǎn)的重新評估，按照財政部門的規(guī)定，國有企業(yè)在清產(chǎn)核資時對房地產(chǎn)進行重新評估而產(chǎn)生的評估增值，因其既沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅征稅范圍。
(10)土地使用者處置土地使用權，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占用、使用收益或處分該土地的權利，具有合同等到證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人就應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等。
